26 aug '25 Betaalt de begunstigde altijd erfbelasting bij een levensverzekering?
Wanneer ouders een levensverzekering afsluiten op hun eigen naam met hun kinderen als begunstigden, rijst de vraag of er erfbelasting verschuldigd is op de uitgekeerde kapitalen. Volgens artikel 2.7.1.0.6 van de Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF) worden deze uitkeringen belast als een beding ten behoeve van een derde, met als gevolg dat erfbelasting verschuldigd is, zelfs al komen de kapitalen niet rechtstreeks uit het vermogen van de overledene.
Voorwaarde: kosteloos beding
Voor deze bepaling van toepassing is, moet het om een kosteloos beding gaan. Dat betekent dat de begunstigde – in dit geval het kind – geen tegenprestatie levert voor het voordeel dat hij ontvangt. De wetgever gaat uit van een vermoeden van kosteloosheid, maar dat vermoeden is weerlegbaar. Kan het kind bewijzen dat het de premies zelf betaald heeft, dan vervalt de toepassing van artikel 2.7.1.0.6 VCF.
Een concreet voorbeeld
Een recente rechterlijke uitspraak heeft dit principe bevestigd. In een concrete zaak hadden de ouders een levensverzekering afgesloten op hun eigen naam, maar de premies werden betaald met spaargelden van hun minderjarige kinderen. Aangezien het niet mogelijk is om rechtstreeks van een kinderspaarrekening naar een derde (zoals een verzekeringsmaatschappij) over te schrijven, werden de gelden eerst overgemaakt naar een ouderlijke rekening en vervolgens doorgestort naar de verzekeraar.
Bij het overlijden van de vader vorderde de Vlaamse Belastingdienst erfbelasting op de uitgekeerde sommen. Volgens de fiscus kon niet bewezen worden dat de kinderen de premies daadwerkelijk zelf betaald hadden.
De rechtbank volgde deze redenering echter niet. Ze oordeelde dat de premies wel degelijk met middelen van de kinderen waren betaald, op basis van de volgende elementen:
- De verzekeringsmaatschappij bevestigde dat er slechts één premie werd betaald.
- De korte tijdspanne tussen de overschrijving van de kinderspaarrekening en de daaropvolgende betaling aan de verzekeraar.
- Het ouderlijk goederenbeheer laat ouders toe om goederen van hun minderjarige kinderen te beheren, op voorwaarde dat dit gebeurt in het belang van het kind. Dit beheer impliceert geen onttrekking van middelen aan het kind, en hoeft dus niet in een afzonderlijke overeenkomst vastgelegd te worden.
Documenteer grondig
Indien u een gelijkaardige constructie overweegt, is het essentieel om de transacties duidelijk te documenteren en alle bewijsstukken zorgvuldig te bewaren. Dit kan discussie met de fiscus vermijden en uw kinderen beschermen tegen onverwachte fiscale lasten.
Wilt u meer weten over vermogensplanning met levensverzekeringen? Neem dan gerust contact op met Truncus. Wij begeleiden u graag met advies op maat.
Dit artikel is louter informatief en vormt geen fiscaal of juridisch advies. De Belgische fiscale wetgeving is onderhevig aan wijzigingen en verscheidene interpretaties zijn mogelijk afhankelijk van de specifieke omstandigheden.
Hoewel Truncus de informatie en bronnen in dit document met de grootst mogelijke zorg selecteert, kunnen onnauwkeurigheden of weglatingen niet volledig worden uitgesloten. Truncus aanvaardt geen enkele aansprakelijkheid voor directe of indirecte schade die voortvloeit uit het gebruik van deze informatie. De intellectuele eigendomsrechten van Truncus blijven te allen tijde van kracht. Het is niet toegestaan om de inhoud van dit document geheel of gedeeltelijk te reproduceren zonder voorafgaande schriftelijke toestemming.
Door Ruben Ottevaere
Blijf op de hoogte en schrijf u in voor onze updates.
Je bent met success ingeschreven op de nieuwsbrief.